房地产税学术研讨会

在房产税试点即将落地前夕，上海金融与法律研究院举行了 “房地产税学术研讨会”，本次研讨会于2021年12月10日以线上和线下相结合的方式举行。本次会议围绕“房地产税可能的方案、困难以及对宏观经济的影响”和“房地产税可能碰到的困难以及应对方案”两个议题展开，来自北京大学、浙江大学、上海交通大学、中国政法大学、中央财经大学、上海市房地产科学研究院、浙江财经大学和上海金融与法律研究院等院校科研机构的十余位学者参加了本次会议。

在宏观讨论环节，中国政法大学财税法研究中心主任、施正文教授表示，房地产税作为财产税有财富调节的功能，但主要功能还是作为地方政府的重要税种筹集财政收入。他认为房地产税是在税制体系当中不可多得的受益税，是现代税种的重要代表，因此征收的时候能很好地体现受益原则，即能把收、支连接起来，把纳税和政府的公共管理职能连接起来，这能使社会治理的基础向现代社会迈进。

北京大学光华管理学院颜色副教授认为，组织内关于房地产税的目的、作用、征收形式、征收对象、征收税率等细节，可能并未形成共识。房地产税要在总体上凝聚共识，总体方案应该偏向于广征收和低税率模式。

浙江财经大学财政系高琳副教授表示，房地产税的征收要达到四个核心目标，即充分、公正、高效和透明。他建议房地产税可以采用“比率税率+对低收入纳税人减免”的模式征收，一方面可以起到一定的再分配作用，同时能保证效率。房地产税征收要尽可能地不采用累进税率，累进税率复杂、不透明、容易滋生腐败。

中央财经大学财政税务学院副院长何杨教授指出，我国推进房地产税的改革，对于纳税人认同程度、税务机关征管水平以及政府治理能力都是一个前所未有的挑战。在确保税制方案科学性的前提下，应充分重视不同地区、不同人群税收支付能力的差异性，给予地方政府充分自主权。未来要关注房地产税的受益性原则，即要实现收支相连，和基层政府所提供的公共服务挂钩，包括在税款的使用上，要看能不能真正下沉下去，使得纳税人体验到相应公共服务的改善，这会对纳税人的纳税意愿产生积极影响。

上海市房地产科学研究院院长严荣围绕房地产税改革试点对房地产市场的影响进行了补充，他指出目前没有证据表明，征收房地产税能减少房地产市场波动幅度。较多研究证明，征收房地产税对居民家庭在住房方面的行为选择会产生显著影响。不同城市或区域房地产市场的具体影响与公共服务供给、区域治理质量、“用脚投票”等方面的关系也需要引起关注。一种税收设计可能会引导出很多社会和公共治理模式的调整，也会与后续整个房地产市场的表现有关联。

在“房地产税可能碰到的困难以及应对方案”环节中，上海交通大学凯原法学院财税法研究中心副主任王桦宇副教授以《房地产税的制度配置与利益平衡——基于税收公平的视角》为题分析了面向公平的房地产税制实现方式。他提出，房地产税的改革与立法，一方面需要贯彻法理层面上量能课税与社会公平原则，基于税收公平的考虑，房地产税面向各种类型的不动产统一征收，但同时体现基本生存权保障原则，对于最低限度的生产生活类的房产部分可作特别别除，实行不课税或轻课税原则。并且需要特别重视纳税人横向部分不同税负承担人之间实际负担的均衡性与正当性。另一方面也需要结合中国的具体国情进行科学合理的制度设计。具体而言，房地产税法需要在税制要素、评估技术和配套安排上加以完善，并在此过程中着力解决独特国情下的若干具体问题。

浙江大学光华法学院钟瑞庆副教授指出，房产税是根据房屋的市场价值确定其纳税额的一种税，一般被认为是财产税，当纳税人的所得额上升时，开征房产税实际上是加税，但这种加税不会对纳税人造成严重影响。当纳税人的所得额下降甚至消失时，房产税就会成为巨大的负担，基于此需要通过扩张豁免范围。他建议，以所得额来控制房产税的豁免范围，如无需缴纳个人所得税的纳税人，也应无需缴纳房产税，如退休人员，年所得在6万以下人员。这样可以降低房产税的驱赶和挤压效应，避免按照套数、人均面积等存在的潜在的不公平，也可避免地区之间进一步的分化。

上海金融与法律研究院傅蔚冈研究员对房产税扣减标准提出了疑问，目前《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》中，房产税的扣减相关条件里，除了考虑税率、新旧存量、套数、面积，还有身份（户籍、高层次人才、居住证满三年）差别，这一点是否与横向公平相悖？横向公平是指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的税收。税收是以课税对象自身的标准为依据，而不以纳税人的地位、等级、种族等差异实行歧视性待遇。如果能力相同而不同征税，则有违税收公平。他强调，无论何种标准，以身份作为减免标准都应该被禁止。

本次研讨会是上海金融与法律研究院“法与金融：研究和实务”系列项目活动。2020年，上海金融与法律研究院在深圳中恒星光金融控股有限公司的大力支持下，开始实施“法与金融：研究和实务”项目，以闭门研讨会或立法讨论、书籍出版、媒体发表等方式，聚焦金融与法律交叉领域的热门和关键议题，搭建跨界交流平台，理解中国的金融体系、法律制度及经济增长领域的关联问题。